Специалисты ФНС РФ в Информации от 24 декабря сообщили, что НДС-декларацию за I квартал 2025 года необходимо подать по новой форме. Сделать это нужно до 25 апреля 2025-го. Форма данного отчета, порядок ее заполнения и форматы представления в электронном виде утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
Изменения обусловлены вступлением в силу ряда законов, на основании которых установлены новые НДС-ставки. Так, в декларацию включены ставки 5% и 7%, 5/105 и 7/107. Они применяются “упрощенцами”, у которых доходы за прошлый год превысили 60 млн рублей. В отчете появились налоговые ставки 9,09 и 16,67%, используемые российскими маркетплейсами при реализации физлицам товаров ЕАЭС (федеральные законы от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 29.05.2024 № 100-ФЗ).
Кроме того, расширен перечень не облагаемых НДС операций. Например, в него вошли операции по майнингу цифровой валюты и ее реализации, по оказанию ветеринарных услуг (федеральные законы от 29.11.2024 № 416-ФЗ, 418-ФЗ). Также в данном перечне учтены коды операций, ранее применяемые на основании массовых писем ФНС России.
Контролеры обратили внимание, что декларацию по НДС за IV квартал 2024 года надо представить по прежней форме, утвержденной Приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Крайний срок ее сдачи – 27.01.2025.
Что касается «упрощенцев». Приказом от 2 октября 2024 года № ЕД-7-3/813@ ФНС утвердила форму, формат и порядок заполнения УСН-декларации. Учтен ряд недавних спецрежимных изменений. Признан утратившим силу Приказ ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Отчитаться по обновленной форме нужно уже за 2024 год (крайний срок сдачи – 25.03.2025). Напомним, что письмом от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ ФНС России направила для использования в работе Методические рекомендации для «упрощенцев», признаваемых с 1 января 2025 года налогоплательщиками НДС. Несомненный интерес представляет и недавнее письмо главного финансового ведомства от 14.11.2024 № 03-07-11/112748. Как известно, УСН-щик освобождается от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, если сумма его доходов за предыдущий год не превысила 60 млн руб. (какой налоговый режим применялся – не важно). А если у фирмы есть облагаемые и не облагаемые НДС операции? Тогда при определении 60-миллионного порога ей надо учитывать все доходы от реализации (в том числе и те, с которых налог не платят). Минфиновцы отметили: в ключевом фискальном нормативном акте обозначен ряд доходов, не учитываемых при расчете упомянутого норматива (это положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в госсобственность имущества (имущественных прав). Этот перечень является закрытым. И еще. При совмещении режимов (например, ОСН и патентной системы), определяя величину доходов, учитывают прибыток по всем режимам.
Кстати, Кабмин Постановлением от 29 октября 2024-го № 1448 подправил форму книги продаж и ее дополнительного листа, а также правила заполнения книг продаж, покупок и их доплистов. Большинство изменений продиктовано поправками, согласно которым с 2025 года «упрощенцы» становятся плательщиками НДС. Так, в книгу продаж и ее доплист включили графы, где фигурируют пониженные ставки налога на добавленную стоимость (5 и 7%). Одна из них – «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 процентов». Эти изменения, внесенные в Постановление от 26.12.2011 № 1137, уже заработали.
И последнее. Приказом от 21.10.2024 № ЕД-7-3/881@ ФНС России утвердила НДС-декларацию для налогоплательщиков-иностранцев, оказывающих электронные услуги или продающих товары через маркетплейсы (в данном НПА – форма такого отчета, порядок ее заполнения, формат подачи). В числе прочего закреплен перечень категорий зарубежных лиц, обязанных представлять данную декларацию. Приказ вступит в силу совсем скоро – 24 февраля. Форма НДС-декларации при оказании иностранцами электронных услуг, утвержденная Приказом от 05.12.2023 № ЕД-7-3/933@, утратит силу.
