Специалисты ФНС РФ в Информации от 07.04.2025 сообщили, что отчитаться на новом бланке за I квартал нынешнего года необходимо всем плательщикам НДС, в том числе «упрощенцам». Сделать это нужно до 25 апреля включительно. Форма декларации, порядок ее заполнения и форматы представления в электронном виде утверждены Приказом налоговой службы от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
Изменения обусловлены вступлением в силу ряда законов, на основании которых установлены новые НДС-ставки. Так, в декларацию включены ставки 5% и 7%, 5/105 и 7/107. Они применяются “упрощенцами”, у которых доходы за прошлый год превысили 60 млн рублей. Если же доходы спецрежимника за 2024 год не зашкалили за 60 миллионов, НДС-декларацию за I квартал 2025 года ему подавать не нужно. Кроме того, в отчете появились налоговые ставки 9,09 и 16,67%, используемые российскими маркетплейсами при реализации физлицам товаров ЕАЭС.
И еще. В перечне кодов не облагаемых НДС операций, показываемых в соответствующем разделе декларации, учтены новые льготы, а также коды операций, ранее применявшиеся на основании массовых писем ФНС России.
Имейте в виду, что несвоевременная подача декларации грозит не только штрафом, но и блокировкой банковских счетов. Такие же последствия возможны при использовании не той формы отчетности. Ведь тогда ее посчитают непредставленной.
Перед отправкой декларации следует сравнить ее показатели с контрольными соотношениями. КС для обновленного НДС-отчета доведены письмом налоговой службы от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@. Отметим, что контрольных соотношений стало больше: 65 вместо прежних пятидесяти семи.
Кстати, недавно обновили и отчетность «упрощенцев». Приказом от 2 октября 2024 года № ЕД-7-3/813@ ФНС утвердила форму, формат и порядок заполнения УСН-декларации. Учтены недавние спецрежимные изменения. Приказ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ утратил силу.
Что касается вышеупомянутого 60-миллионого лимита, то несомненный интерес представляет письмо Минфина России от 14.11.2024 № 03-07-11/112748. УСН-щик освобождается от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, если сумма его доходов за предыдущий год не превысила 60 млн руб. (какой налоговый режим применялся – не важно). А если у фирмы есть облагаемые и не облагаемые НДС операции? Тогда при определении 60-миллионного порога ей надо учитывать все доходы от реализации (в том числе и те, с которых налог не платят). Финансисты отметили: в НК РФ обозначены доходы, не учитываемые при расчете этого норматива (положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в госсобственность имущества (имущественных прав)). Перечень является закрытым. И еще один нюанс. При совмещении режимов (например, ОСН и патентной системы), определяя величину доходов, учитывают совокупный прибыток.
Упомянем и Информацию ФНС России от 17.03.2025. Обращено внимание – компании и предприниматели, выбравшие пониженные ставки (5 и 7%), должны применять их последовательно в течение 12 налоговых периодов (то есть три года). Срок исчисляют с квартала, когда подали первую НДС-декларацию с такими ставками. До окончания 3-летнего срока перейти на 20-процентную ставку нельзя. Также отмечено: переход с налоговой ставки 5% на 7% и обратно течения 3-летнего срока не прерывает, в отличие от НДС-освобождения. Отсчет срока начнется заново, когда основания для освобождения будут утрачены. Контролеры проиллюстрировали сказанное на примерах.
А в Методичке для «упрощенцев» (направлена письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@) рассказано о применении расчетных ставок. К ним прибегают, в частности, при получении авансов. В такой ситуации стоимость товаров (работ, услуг) уже сформирована с налогом. И для его исчисления к цене продукции (с учетом НДС) применяют расчетную ставку. Пример. «Упрощенец» в марте 2025 года получил аванс в размере 210 руб. При использовании ставки 5% сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с аванса, составит 10 руб. (210 руб. х 5/105), а ставки 7% – 13,74 руб. (210 руб. х 7/107)
