Сотрудник может получить соцвычеты через работодателя, если обратится к нему до окончания налогового периода (то есть текущего календарного года) (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ). Этот вариант хорош тем, что человеку не нужно дожидаться следующего года, заполнять и подавать в ИФНС декларацию. Далее приведен пошаговый алгоритм действий.
Начнем с вычета на лечение. Перво-наперво гражданину, понесшему расходы на медицинские услуги, нужно получить от каждой медорганизации Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган (утв. Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@). Она с недавних пор (с 01.01.2024) заменила пакет документов, подтверждающих право на соцвычет (договор, чеки, лицензии и т.д.). То есть теперь вместо всех этих «бумаг» достаточно иметь упомянутые справки, полученные у оказавших медуслуги организаций и индивидуальных предпринимателей (см. Информацию ФНС РФ от 07.12.2023). Об особенностях заполнения данной справки специалисты Федеральной налоговой службы РФ рассказали в письме от 28 июня 2024-го № ЗГ-2-11/9605@. Кроме того, на сайте ФНС РФ подчеркнуто – медорганизация обязана выдать такую справку по требованию налогоплательщика. Чиновники отметили, что без нее вычет на лечение недоступен.
Медуслуги, оплатив которые можно получить вычет, перечислены в Постановлении Правительства РФ от 08.04.2020 № 458. Определение кода оказанных услуг находится в компетенции медорганизации, выдавшей человеку справку (см. письмо Минздрава России от 23.09.2024 № 17-1/3118286-53864). Важно, что соцвычет на лечение возможен, только если медуслуги оказаны организацией или ИП, у которых есть лицензия на медицинскую деятельность (п. 1 ст. 219 НК РФ).
С соцвычетом на спорт схожая картина. Физлицу потребуется лишь Справка об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган (утв. Приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@). Ее надо запросить у организации или коммерсанта, которые оказывали подобные услуги. Договоры и чеки больше не нужны (см. Информацию ФНС от 17.05.2024, от 05.07.2024 и от 11.09.2024, письмо налоговой службы от 28.03.2024 № БС-4-11/3491@). Но имейте в виду, что для получения данного вычета должны одновременно соблюдаться два условия:
— фитнес-услуги включены в Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг (утв. Распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р);
— исполнитель на момент оказания услуг должен быть в актуальном Перечне физкультурно-спортивных компаний и ИП, у которых это основной вид деятельности. Список таких организаций и коммерсантов ежегодно формируется Минспортом и размещается на официальном сайте ведомства.
Далее. В ИФНС по месту жительства надо подать заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение соцвычетов (утв. Приказом ФНС от 29.10.2024 № ЕД-7-11/908@). К нему прикладывают все полученные справки. Документы можно отнести в инспекцию самому или направить через личный кабинет налогоплательщика. Не позднее 30 календарных дней с даты представления заявления фискалы должны проинформировать человека о результатах его рассмотрения, а в случае положительного решения – также направить работодателю уведомление о подтверждении права специалиста на соцвычеты (утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2024 № ЕД-7-11/908@). Человеку не запрещено получить данное уведомление в инспекции в бумажном виде, дабы передать его в бухгалтерию собственноручно. От сотрудника потребуется и заявление о предоставлении соцвычета. Его составляют в произвольной форме, поскольку утвержденной нет. Рекомендуем указать в заявлении Ф.И.О. и должность работника, основание для вычета (например, реквизиты уведомления от ИФНС) и его сумму.
После этого работодатель должен предоставить сотруднику соцвычет. При исчислении НДФЛ надо уменьшить его доход на соответствующую сумму из уведомления ИФНС. То есть с учетом соцвычета с работника удержат меньшую сумму налога (или же НДФЛ вообще не будет взиматься). Последним месяцем в целях вычета будет декабрь либо месяц, в котором он полностью «вычерпается». Перенос неиспользованного соцвычета на последующие налоговые периоды статьей 219 НК РФ не предусмотрен (письмо Минфина от 16 февраля 2021-го № 03-04-05/10591). Остаток соцвычета сотрудник может получить, подав декларацию (п. 2 ст. 219 Кодекса).
А если «физик» не обратится к работодателю в календарном году возникновения расходов? Тогда он вправе в течение трех следующих лет получить вычет, представив декларацию 3-НДФЛ за год, в котором были понесены «социальные» траты (Информация ФНС России от 05.06.2024).
