Руководитель общества издал приказ об увеличении своего оклада, не получив одобрения участников организации. Это привело к судебному разбирательству. Представители АС Северо-Западного округа в Постановлении от 29.10.2024 по делу № А42-9133/2023 встали на сторону компании, согласившись, что такими действиями гендиректор причинил ей убытки. Ведь увеличение вознаграждения генерального директора в компетенции общего собрания участников общества, иногда – совета директоров (наблюдательного совета). Руководитель не должен подменять интересы организации своим личным интересом. Поведение гендиректора в рассмотренной ситуации нарушает интересы общества и его участников, не отвечая принципу добросовестности.
Значимый нюанс: арбитры одобрили включение в убытки перечисленных обществом НДФЛ и страховых взносов.
При таких обстоятельствах служители Фемиды поддерживают истцов регулярно. Вспомним еще один недавний вердикт – Определение Судебной коллегии ВС РФ от 4 октября 2024 года № 303-ЭС24-7037. Высшая инстанция удовлетворила иск медцентра, желавшего взыскать убытки с гендиректора, по собственной инициативе увеличившего себе зарплату. Арбитры указали вот что. По сути, директор самостоятельно оценил показатели своей деятельности как высокие, определив размер своего вознаграждения, выплачиваемого из средств организации. Между тем, ни ее устав, ни трудовой договор, ни ЛНА не наделяли руководителя полномочиями наращивать себе зарплату по собственному усмотрению. Согласно уставу вопрос об определении вознаграждения директора в компетенции единственного участника. Но согласия от него получено не было. А без этого никакие приказы и локальные документы, изданные директором, не могут свидетельствовать о правомерности его действий. И еще. Руководитель фирмы мог возразить, что участник знал об увеличении его зарплаты, а нарушены лишь корпоративные процедуры получения согласия собственника бизнеса. Однако директор этого не сделал. В материалах дела такого рода доказательства (например, переписка с единственным участником общества) отсутствуют.
В подобных разбирательствах судьи в первую очередь смотрят на то, насколько добросовестно и разумно действовал директор, необходимо ли ему было с кем-то согласовывать свои решения (с учредителями, наблюдательным советом и т.д.). Вот еще пара примеров, где арбитры поддержали истца, взыскав убытки с директора. В Определении от 23.08.2024 № 310-ЭС24-13413 ВС РФ отталкивался от того, что у руководителя не было права самостоятельно, без волеизъявления участников общества, назначать себе вознаграждение. Общее же собрание участников не принимало решений премировать директора и повышать ему зарплату. В Постановлении от 12 декабря 2018 года № Ф07-14289/2018 (одобренном высшими судьями) АС Северо-Западного округа также обнаружил, что директор фирмы неоднократно премировал самого себя (без ведома органа управления). Налицо конфликт интересов, не позволяющий признать подобные действия добросовестными.
В частности, вводится прогрессивная шкала по НДФЛ от 13% до 22%. На промостранице подробно разъяснено, какие доходы подпадают под пятиступенчатое налогообложение, и как рассчитывается налог (на конкретном примере). Выплаты, связанные с участием в СВО, для работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей облагаются по ставкам 13%/15%.
Введен новый налоговый вычет для тех, кто сдал нормы ГТО и прошел диспансеризацию. Увеличиваются стандартные вычеты на детей: на второго ребенка – до 2 800 руб., на третьего и каждого последующего – до 6 000 рублей. А предельный доход для предоставления таких вычетов подрос до 450 тысяч.
С 1 января 2025-го организации и индивидуальные предприниматели на «упрощенке» признаются плательщиками НДС. Освобождение предусмотрено лишь для тех, у кого доходы за 2024 год не превысили 60 млн руб. Контролеры подчеркнули, что освобождение автоматическое. Специально обращаться в налоговую с каким-либо заявлением не нужно. При этом, как и ранее, от НДС не освобождаются операции, когда «упрощенец» выступает налоговым агентом или должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию нашей страны.
И еще. Бизнес-субъекты, прибегавшие к искусственному дроблению бизнеса, смогут попасть под амнистию и уйти от доначислений, если в 2025 – 2026 годах откажутся от подобных схем.
Ревизоры обратили внимание, что для удобства пользователей информацию на промостранице можно отфильтровать по категориям налогоплательщиков: для организаций, коммерсантов и «физиков».
Пара дополнений. Сначала по поводу «упрощенцев». Напомним, что письмом от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ ФНС РФ направила для использования в работе Методрекомендации для УСН-щиков, признаваемых с 01.01.2025 плательщиками НДС. А Приказом от 2 октября 2024-го № ЕД-7-3/813@ ФНС России утвердила форму, формат и порядок заполнения УСН-декларации. Отчитаться по ней нужно уже за 2024 год (крайний срок сдачи – 25.03.2025). Появилась и новая форма НДС-декларации (Приказ ФНС РФ от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). В числе прочего в нее включены новые ставки 5% и 7%, 5/105 и 7/107, применяемые «упрощенцами», у которых доходы за прошлый год превысили 60 млн рублей. Впервые подать данный отчет по новой форме необходимо за I квартал 2025 года. Сделать это нужно до 25 апреля 2025-го.
Касаемо вышеупомянутой амнистии. Согласно статье 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ под нее должны попасть доначисления за дробление бизнеса в 2022 – 2024 годах при условии добровольного отказа от подобных схем в 2025 и 2026 годах. ФНС России письмом от 18 октября 2024 года № СД-4-2/11836@ направила для использования в работе Рекомендации по применению данной амнистии. А минфиновцы в письме от 08.11.2024 № 03-02-08/110042 остановились на следующем моменте. Возможно ли принятие инспекторами обеспечительных мер при вскрытии указанных схем, учитывая законодательное введение налоговой амнистии? Чиновники ответили утвердительно, отметив, что применение норм пункта 10 статьи 101 НК РФ положениями статьи 6 Закона № 176-ФЗ не ограничивается.
